Kontakta oss på 010-516 70 90

företag

Fåmansföretag och beskattning – del 3 av 3

Hur beskattas en fåmansföretagare?

En fåmansföretagares andelar i fåmansföretaget kan vara antingen kvalificerade eller inte, vilket har betydelse för beskattningen av utdelning man tar eller om man gör en kapitalvinst genom att sälja andelar. 

Ett av sätten för andelarna att bli kvalificerade är att fåmansföretagaren är verksam i betydande omfattning i aktiebolaget, eller har varit det någon av de fem tidigare åren. (1) När andelarna är kvalificerade beskattas en utdelning eller kapitalvinst enligt följande:

  • upp till årets gränsbelopp med 20 % skatt. (2)
  • mellan gränsbeloppet och upp till 90 Inkomstbasbeloppet, förkortas IBB, (3) för utdelning och 100 IBB för kapitalvinst med skattesats enligt inkomstlaget tjänst. På detta belopp kan alltså skatten bli upp till 57 %. (4)
  • överstigande 90 IBB eller 100 IBB beskattas med 25 %. (5)

Årets gränsbelopp är enligt schablonregeln 2,75 IBB, vilket för 2021 är 187.550 kr. Detta innebär att en fåmansföretagare kan ta upp till 187.550 kr i utdelning varje år och endast betala 20 % skatt på detta belopp. 

Om en fåmansföretagares andelar inte är kvalificerade enligt inkomstskattelagens 57 kapitel, beskattas all utdelning och kapitalvinst med 25 %. 

Det kan verka mycket fördelaktigt att inte ha kvalificerade andelar, men om man är verksam i sitt bolag är detta oftast inte något alternativ då andelarna kvalificeras på denna grund. 

På återseende,
Alva
Juristassistent

(1) Inkomstskattelagen 57 kap. 4 § 1 st. 1 p.
(2)Inkomstskattelagen 57 kap. 20 §.
(3) IBB = Inkomstbasbelopp (år 2021: 68 200 kr)
(4) Inkomstskattelagen 57 kap. 20 a § 1 st.
(5) Inkomstskattelagen 42 kap. 15 a §.

OBS! Denna blogg skrivs för att sprida information och ger således inget råd i specifika fall. Vill du veta exakt hur det ser ut för dig, ber vi dig kontakta oss.

Fåmansföretag och beskattning – del 2 av 3

Hur beskattas en fåmansföretagare? 

Det finns olika inkomstslag för en fysisk person där denne kan beskattas. Inkomstslaget tjänst, kapital och näringsverksamhet. 

För en fåmansföretagare ska särskilda regler tillämpas (1) när denna tar ut utdelning eller gör en kapitalvinst, till exempel vid försäljning av andelarna man har i aktiebolaget. 

Beroende på om fåmansföretagarens andelar är kvalificerade eller inte, så sker beskattningen i olika inkomstslag, och då blir även skatten olika. I nästa inlägg kommer jag gå in på hur beskattningen ser ut. 

I inkomstslaget tjänst beskattas man med cirka 32-35% upp till 523 200 kr (för 2021). Inkomst över denna skiktgräns betalas en extra skatt på 20%. Därför kan skatten bli upp till 57% på tjänstebaserad inkomst.

I inkomstslaget kapital är skatten 30% för kapitalvinster, men om det rör sig om vinst på andelar i ett onoterat bolag så är skatten 25%. 

Som vi ser ovan blir skattekonsekvenserna, och hur mycket en person betalar i skatt, väldigt olika beroende på i vilket inkomstslag det ska beskattas. 

I nästa inlägg kommer du kunna läsa om hur man kan tänka och lägga upp den årliga utdelningen för att hålla nere skatten. 

På återseende,
Alva
Juristassistent och blivande jurist.

(1) Inkomstskattelagen 57 kap.

OBS! Denna blogg skrivs för att sprida information och ger således inget råd i specifika fall. Vill du veta exakt hur det ser ut för dig, ber vi dig kontakta oss.

Företagsöverlåtelser

När ett företag eller en affärsrörelse köper upp ett annat företag kallas detta för företagsförvärv. Företaget som köps upp brukar kallas för målbolag. Det vanligaste är att en juridisk person köper upp ett företag men det kan också vara en fysisk person. Företagsförvärven omfattar en mängd olika rättsområden och berör flera frågor inom bland annat bolagsrätt, finansrätt, arbetsrätt, skatterätt, konkurrensrätt och immaterialrätt. Anledningarna till förvärvet kan vara många, ofta görs det för att expandera till ett nytt område eller en ny marknad. Det kan också göras till exempel för att utöka sortimentslinjen, nå ny teknologi eller förvärva marknadsandelar från en konkurrent. 

Förvärven kan vara antingen publika eller privata. Skillnaden mellan privata och publika bolag är att det publika är börsnoterat medan det privata inte är det. Det finns i huvudsak två typer av transaktioner som kan göras, det ena är att köpa hela företaget och det andra är att göra ett så kallat inkråmsförvärv. Det man köper vid ett inkråmsförvärv är företagets verksamhet. Inkråmsförvärvet omfattar vanligen maskiner, utrustning, immateriella rättigheter, kundregister m.m. så att verksamheten kan fortgå med en ny ägare. Som köpare till i ett inkråmsförvärv gäller det att vara uppmärksam och kontrollera att säljaren är ägare till det som säljs.  

Ett förvärv av hela företaget innebär att du som köpare köper alla företagets tidigare rättigheter och skyldigheter. Det gäller här att vara uppmärksam och undersöka företaget noggrant så det inte uppkommer några otrevliga överraskningar så som skatteskulder, pågående rättsprocesser, skadeståndskrav eller liknande.  

Det går även att påverka inflytandet i bolaget genom till exempel avtal mellan aktieägare, nyemissioner eller förändringar i företagets ledning.  

I en företagsöverlåtelse finns tre olika faser: strategifasen, transaktionsfasen och integrationsfasen. I strategifasen förbereder sig de olika parterna på olika håll med planering, strategisk analys samt eventuellt sökande av målföretag. I transaktionsfasen görs vanligen en företagsvärdering, samtal om grunderna för avtalet och diskussioner kring vad som ska ingå och till vilket pris. Den sista fasen, integrationsfasen, inleds när köpare och säljare har kommit överens om och ingått avtal med varandra. Då påbörjas arbetet med att samordna de olika organisationerna.   

På återseende,
Emma
Jurist

OBS! Denna blogg skrivs för att sprida information och ger således inget råd i specifika fall. Vill du veta exakt hur det ser ut för dig, ber vi dig kontakta oss.

Vad är skillnaden – Företag vs. Hobby

Vad är skillnaden mellan företag och hobbyverksamhet?

Näringsverksamheten
En näringsverksamhet kan bedrivas av antingen en juridisk person, så som ett aktiebolag eller handelsbolag, eller av en fysisk person. Kraven för att den fysiska personens verksamhet ska klassas som en näringsverksamhet och därmed beskattas som en sådan, är självständighet från uppdragsgivare, att det ska finnas ett vinstsyfte och en varaktighet. Däremot så är huvudregeln för verksamheter som bedrivs av juridiska personer, att de beskattas som näringsverksamhet.
 
En näringsverksamhet betalar antingen A-skatt eller F-skatt på inkomsterna till företaget. Som näringsidkare i Sverige kan man ansöka om att bli godkänd för F-skatt, annars betalar man A-skatt. Ansökan görs till Skatteverket.

Att en näringsverksamhet är godkänd för F-skatt innebär att det är företagarna i näringsverksamheten som själv sköter inbetalningen av skatt och socialavgifter. Detta resulterar i att de som gör utbetalningar till näringsverksamheten inte behöver göra avdrag för skatt eller betala de  sociala avgifterna.

Beskattningen av överskottet i näringsverksamheten görs i inkomstlaget näringsverksamhet.

Hobbyverksamheten

Vad som kännetecknar en hobbyverksamhet brukar vara att vinstsyfte saknas. Detta innebär inte att man inte tjänar pengar på sin verksamhet, utan att det ska vara försäljning i mindre omfattning. Exempel på hobbyverksamheter kan vara uppfödning av djur, biodling eller handarbete. 

Överskottet i hobbyverksamheten beskattas i inkomstlaget tjänst. Dock ska hobbyverksamheten skiljas från andra tjänsteinkomster man har. Avdrag kan man göra för underskott man haft i hobbyverksamheten under beskattningsåret eller under någon av de fem tidigare åren. Underskottet uppstår när man haft större kostnader än inkomster under ett beskattningsår. Avdraget man gör får aldrig överstiga årets överskott. 

Det finns även en möjlighet för avdrag av kostnader som mer liknar en investering, till exempel en maskin. Man får då göra avdrag årligen för maskinens förslitningskostnad. Beräkningen av avdraget görs genom en uppskattning av hur länge maskinen beräknas hålla, och delar de antalet år med inköpskostnaden. För ett förslitningsavdrag krävs att utrustningens inköpspris minst är ett halvt prisbasbelopp och har en ekonomisk livslängd på minst tre år. 

Om du undrar om din verksamhet ska beskattas som hobby eller du bör starta ett företag, hör av dig, så hjälper vi dig.

På återseende,
Alva
Juristassistent

OBS! Denna blogg skrivs för att sprida information och ger således inget råd i specifika fall. Vill du veta exakt hur det ser ut för dig, ber vi dig kontakta oss.

Förslag på slopad moms

EU-kommissionen lämnad den 12 april 2021 in ett förslag att slopa moms för livsviktiga varor och tjänster till följd av Covid-19-pandemin. Förslaget innebär, om det godkänns av Europaparlamentet, att EU-kommissionens och andra EU-organs upphandlingar av  av varor och tjänster som återfinns inom ramen för katastrofläget bli momsbefriande.  Bakgrunden är att minska kostnader och därmed starka ekonomin och uppbyggnaden av samhället. 

I förslaget nämns bl a följande varor och tjänster som livsviktiga. 

  • diagnostiska tester och testmaterial, samt laboratorieutrustning,
  • personlig skyddsutrustning som handskar, andningsskydd, munskydd, skyddskläder, desinficeringsprodukter och utrustning,
  • tält, tältsängar, kläder och mat,
  • sök- och räddningsutrustning, sandsäckar, flytvästar och uppblåsbara båtar,
  • antimikrobiella medel och antibiotika, antidoter för kemiska händelser, behandlingar för strålskador, antitoxiner och jodtabletter,
  • blodprodukter eller antikroppar,
  • instrument för mätning av strålning,
  • utveckling, produktion och upphandling av nödvändiga produkter, forskning och innovation, beredskapslagring av produkter, läkemedelslicenser, karantänsanläggningar, kliniska försök, desinficering av lokaler etc.

Mottagarna av de livsviktiga varorna och tjänsterna kan vara exempelvis sjukhus, nationella folkhälsmyndigheten m.fl .

Vill du läsa mer så finns en engelsk sammanfattning här.

På återseende,
Marie-Louise Silfwerax,
Affärsjurist

Får jag skicka lönespecifikationen via e-mail?

Juristen i Ängelholm
 

Denna fråga är återkommande hos oss på Silfwerax Juridik. Enligt ställningstagande av datainspektion är ett enkelt nej.

Som företagare måste du säkerställa att lönespecifikationen, som är en personuppgift som tillhör kategorin känslig information, kommer fram till din anställd genom ett system som innehåller hög säkerhet. Exempel på detta är via vanlig post, direkt till en databas med exempelvis inlogg i.

Varje företagare måste ta ställning till vad som anses vara säkert. Däremot står det klart i datainspektionens riktlinjer att ett e-mail inte är tillräckligt säkert. Riktlinjerna återfinns här.

På återseende,
Marie-Louise Silfwerax,
Affärsjurist

OBS! Denna blogg skrivs för att sprida information och ger således inget råd i specifika fall. Vill du veta exakt hur det ser ut för dig, ber vi dig kontakta oss